1с бухгалтерия 3.0 учет аккредитив. Учет операций по счетам в банках
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.41 поддерживается учет операций с кредитами и займами. Теперь программа автоматически определяет счета учета полученных и возвращенных займов и кредитов, выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам.
Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам. Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.
Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67. Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты. Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.
Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.
Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:
- Поступление на расчетный счет;
- Поступление наличных;
- Списание с расчетного счета;
- Выдача наличных;
- Платежное поручение.
Документы «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных»
Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных
- Получение займа от контрагента - для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
- Получение кредита в банке - для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора и вида операции. Срок действия договора (дата договора и дата окончания действия договора) можно указать в элементе справочника Договоры (рис. 2). Если срок действия договора менее года, то он считается краткосрочным. Если даты начала и окончания действия договора не указаны, при учете в программе договор по умолчанию считается долгосрочным. Для отражения операций по кредитам и займам используется вид договора Прочее .
Возврат от контрагента ранее выданного ему займа отражается с использованием вида операции Возврат займа контрагентом . При выборе этого вида операции счет учета 58.03 «Предоставленные займы» также заполняется автоматически.
Документы «Списание с расчетного счета» и «Выдача наличных»
Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту
- Возврат кредита банку
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.
В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):
- Погашение долга;
- Уплата процентов.
Выдача займа контрагенту регистрируется с использованием вида операции Выдача займа контрагенту. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 заполняется автоматически.
Документ «Платежное поручение»
При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту - для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
- Возврат кредита банку - для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.
При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).
Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.
Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается. Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно. Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную .
Суть аккредитива заключается в наличии в расчетах между контрагентами дополнительного страхового элемента. Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту. Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально.
Учет аккредитива у продавца и покупателя (бухгалтерский и налоговый)
В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны:
- продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег;
- плательщик – в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе;
- финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор.
Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив. В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации:
- банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива;
- исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств.
Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем. Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива. В отношении безотзывных аккредитивов покупатель не уполномочен принимать самостоятельные решения по изменению условий договора без письменного согласия на это продавца.
При использовании покрытого типа аккредитива денежные средства сразу депонируются и перечисляются на счет исполняющего банка. При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика.
Учет у покупающей стороны
При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме:
- плательщик открывает в своем банке аккредитив;
- финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом;
- производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия;
- оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве;
- при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика;
- аккредитив считается закрытым.
Покрытые виды аккредитивов в учете отражаются на счете 55. Банк для резервирования средств открывает специальный счет и на него переводит нужную сумму из активов плательщика. В учете все операции отражаются только после получения письменных уведомлений банка и выписок по счетам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительно по учету должны быть проведены операции по начислению и оплате комиссионного вознаграждения банковской структуре. Это реализуется увеличением учетной стоимости приобретаемых ценностей или путем списания всей суммы в прочие затраты.
При желании не изымать досрочно денежные ресурсы из оборота можно ограничиться непокрытым аккредитивом. После выполнения поставщиком его части обязательств расчет с ними произведет банк, после чего без дополнительных уведомлений снимет с расчетного счета плательщика требуемую сумму. При отсутствии на текущих счетах клиента достаточного объема средств финансовым учреждениям дается право поэтапного списания денег по мере их поступления на счет.
Непокрытые типы аккредитивов должны показываться на забалансовом 009 счете. Комиссия банку обозначается как составляющая стоимости оплачиваемых активов или как отдельный элемент прочих расходов. Произведенная оплата поставщику по учету проводится с участием дебета 60 и кредита 51 счета. При открытии аккредитива появляется дебетовый оборот на счете 009, при полном погашении обязательств и расходовании зарезервированных средств забалансовый счет обнуляется кредитовой записью.
Если открывается непокрытая разновидность аккредитива, то резерв для погашения обязательств между контрагентами не формируется, специальный счет не нужен. Исполнительный банк списывает необходимую сумму с корсчета банка-эмитента. У покупателя перед обслуживающим его финансовым учреждением образуется кредиторская задолженность.
Особенности учета у получателя денег
После того как плательщик инициировал открытие аккредитива, у поставщика появляется обеспечение по имеющимся договорным отношениям с контрагентом. Сумма его равна размеру аккредитива, она в полном объеме отражается на счете забалансового учета 008. В момент открытия контрагентом аккредитива поставщик делает дебетовые записи в забалансовом учете.
Фактическое поступление средств отражается корреспонденцией между дебетом 51 и кредитом 62 или 76 счетов. После погашения обеими сторонами обязательств по договору аккредитив считается закрытым, зарезервированные в забалансовом учете суммы надо списать кредитовой записью по 008 счету. Документальным основанием для этого действия является банковская выписка.
Нюансы налогового учета
При ОСНО проведение расчетов между контрагентами при помощи аккредитивов не приводит к изменению налоговых обязательств у сторон. Зарезервированные в этой форме деньги не могут отождествляться с денежным авансом. При открытии аккредитива объект налогообложения по НДС не образуется. Норма подтверждается разъяснениями, содержащимися в Письме от 05.02.2002 г. №24-11/05141 (авторства УМНС России по г. Москве).
На расчет налогового обязательства по налогу на прибыль влияет дата исполнения аккредитива. После получения денег из средств аккредитива у поставщика формируется доходная база, а покупатель признает в учете расходы. Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена:
- как составляющая затрат, связанных с приобретением материальных ценностей;
- как прочие издержки;
- в качестве (норма актуальна для торговых организаций, которые учетной политикой не предусмотрели возможность включения вознаграждения банковским структурам в стоимость товаров).
Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов. Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. Субъекты хозяйствования, работающие на с признаком «доходы», не вправе корректировать налоговую базу за счет банковской комиссии. При величина платы за обслуживание аккредитива не учитывается при определении размера налога, подлежащего уплате.
Учет комиссии
За открытие и финансовое сопровождение операций с аккредитивами банковские организации взимают комиссию. Оплачивать ее может любой из участников сделки. Сумма вознаграждения в пользу банка устанавливается финансово-кредитным учреждением, она не регламентируется законодательством. Тарифы должны быть прописаны в договоре между банком и его клиентом.
Проводки, которые могут быть использованы при отражении банковской комиссии:
- Д76 – К51 – запись составляется на основании выписки и свидетельствует о фактическом проведении операции по взиманию банком вознаграждения;
- Д08 – К76 – комиссия зачтена как составляющая стоимости приобретенного актива из числа основных средств;
- Д41 или 10 – К76 – величина комиссии включена в стоимость купленных материальных ценностей;
- Д91.2 – К76 – отнесение комиссионных сумм на прочие издержки.
Типовые проводки
Покупатели при расчете аккредитивом делают в своем учете такие бухгалтерские записи:
- Д55.1 – К51 – сформировано обеспечение по аккредитиву;
- Д60 – К55.1 – оплата услуг поставщика средствами из аккредитива;
- Д51 – К55.1 – возврат аккредитива или остатка по нему;
- Д55 – К66 или 67 – формирование аккредитива заемными средствами;
- Д008 (покупатели применяют счет 009) – открытие аккредитива;
- К008(009) – закрытие аккредитива.
Для ввода аккредитива выберите пункт "Аккредитив" из подменю "Платежные документы" меню "Документы"
Форма ввода аккредитива аналогична формам других банковских документов.
Если включен флажок "с акцептом" , необходимо заполнить реквизит "ФИО уполномоченного лица…" , в который следует ввести фамилию, имя, отчество и данные паспорта уполномоченного лица покупателя.
Если оформляется покрытый аккредитив, то тогда в поле "Счет №пост." указывается номер банковского счета, который вам должен предварительно сообщить ваш контрагент. В случае непокрытого аккредитива это поле недоступно для ввода и в печатной форме прочеркивается.
В нижней части окна диалога расположены кнопки:
Обращаем внимание, что в поле "№счета поставщика" печатной формы аккредитива данные подставляются из справочника "Контрагенты" .
Инкассовое поручение
Для ввода инкассового поручения (распоряжения) выберите пункт "Инкассовое поручение" из подменю "Платежные документы" меню "Документы" . В результате на экране откроется окно диалога для ввода нового документа.
Заполнение формы инкассового поручения аналогично заполнению формы платежного требования, но в ней отсутствуют реквизиты "С акцептом" , "Срок для акцепта" и "Условия оплаты" . В нижней части окна диалога расположены кнопки:
- "Печать" для формирования и печати платежного требования;
- "ОК" для сохранения документа в журнале;
- "Закрыть" для отказа от ввода документа или от сделанных изменений.
Аккредитив – вид денежного обязательства, которое берет на себя банк по поручению плательщика по аккредитиву (аппликант) для расчетов с контрагентами (бенефициарами ). Для этого открывается специальный расчетный счет. Денежные средства по нему учитываются в .
Покрытый аккредитив
Один из видов аккредитивов – покрытый. С расчетного счета организации банк списывает денежные средства на аккредитив для последующих платежей поставщикам. Деньги какое-то время могут «лежать» на таком счете в «замороженном» состоянии. Так как они предназначены исключительно для расчетов с продавцами и использовать на другие нужды их нельзя.
Данная операция оформляется проводкой:
- Дебет 55 Кредит .
Если после расчетов с продавцом на аккредитиве остается какая-то сумма, она возвращается на расчетный или валютный счет:
- Дебет () Кредит 55.
Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств (списание с расчетного счета) и за счет заемных. В этом случае делают проводки:
- Дебет 55 Кредит 66 (67).
Факт открытия аккредитива отражают записью по дебету 008 счета, соответственно, закрытие – по кредиту 008 счета.
Услуги банка в виде комиссии по ведению аккредитива списываются на расходы фирмы (Дебет 91.2 Кредит ), либо в стоимости приобретаемых ТМЦ (Дебет 10 (41, 08…) Кредит ).
Пример выдачи аккредитива:
Организация собирается приобрести оборудование. Для этих целей она открывает покрытый аккредитив в банке путем зачисления на него суммы 263 000 руб., равной той, что указана в договоре поставки. Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 008 | Открыт аккредитив | 263 000 | Бухгалтерская справка | |
| 55 | Зачислены деньги на аккредитив | 263 000 | Исх. платежное поручение | |
| 08 | 60 | Принято к учету оборудование | 222 881 | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Учтен НДС входной по приобретенному оборудованию | 119 | Товарная накладная |
| 60 | 55 | Оплачено оборудование с аккредитива | 263 000 | Выписка банка |
| 08 | Комиссия банка включена в стоимость оборудования | 526 | Исх. платежное поручение | |
| 01 | 08 | Оборудование введено в эксплуатацию | 223 407 | Бухгалтерская справка |
| 19 | Получен НДС к вычету | 119 | Товарная накладная
Счет-фактура |
|
| 008 | Закрытие аккредитива | 263 000 | Бухгалтерская справка |
Непокрытый аккредитив
Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.
Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009. Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками:
- Дебет 60 Кредит .
Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.
Комиссия банка списывается записью:
- Дебет 76 Кредит .
А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит .
Пример непокрытого аккредитива:
Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 009 | Открыт непокрытый аккредитив | 98 520 | Бухгалтерская справка | |
| 76 | Списана комиссия банка за открытие аккредитива | 256 | Исх. платежное поручение | |
| 41 | 60 | Поступление товаров от поставщика | 83 492 | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Учтен НДС входной | 15 028 | Товарная накладная |
| 60 | 76 | Оплачены товары с непокрытого аккредитива | 98 520 | Выписка банка |
| 76 | Погашена задолженность по аккредитиву перед банком | 98 520 | Исх. платежное поручение | |
| 009 | Списан аккредитив | 98 520 | Бухгалтерская справка |
|
|
Аккредитив. Зачисление денежных средств
Аккредитив - это одна из форм расчетов между покупателем и продавцом. Форма расчетов посредством аккредитива представляет собой вариант безналичного расчета между контрагентами, при котором банк Покупателя по поручению Покупателя берет на себя обязательство произвести расчет с Продавцом обозначенной в аккредитиве суммы по представлении Продавца в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 55.01 | 66.01 | Открытие аккредитива за счет краткосрочного кредита | Сумма полученного кредита | Банковская выписка |
| 55.01 | 67.01 | Открытие аккредитива за счет долгосрочного кредита | Сумма полученного кредита | Банковская выписка |
| 55.01 | 66.03 | Открытие аккредитива за счет краткосрочного займа | Сумма полученного займа | Банковская выписка |
| 55.01 | 67.03 | Открытие аккредитива за счет долгосрочного займа | Сумма полученного займа | Банковская выписка |
| 55.01 | 51 | Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета | Сумма аккредитива | Платежное поручениеБанковская выписка |
Аккредитив. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 60.01 | 55.01 | Списание денежных средств в Аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции, работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов | Сумма платежа поставщикам и подрядчикам | Банковская выписка |
| 60.02 | 55.01 | Перечисление аванса поставщикам и подрядчикам в Аккредитиве (при условии вида Аккредитива с красной оговоркой) | Сумма аванса, перечисленная в аккредитиве | Банковская выписка |
| 76.01 | 55.01 | Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование | Сумма страхового платежа | Банковская выписка |
| 76.02 | 55.01 | Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям | Сумма платежа по претензиям | Банковская выписка |
| 76 | 55.01 | Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами | Сумма платежа прочим дебиторам и кредиторам | Банковская выписка |
